列举网首页
可以免费试听，满意再付费，预约电话：028-86784090；微信号/Q Q：2475271972
德阳会计培训|德阳计培训班《仁和会计培训德阳校区》德阳专业会计培训
上课时间
白班:9.00-11.30 13.30-16.00 晚班：18.30-21.00 周末班：9.00-11.30 13.30-16.00
课程内容：
会计基础班（各类会计考试考前辅导）;会计实帐班（包含五大行业手工帐电脑账）;会计管理班（高级财务管理类课程）
用于不动产及在建工程的外购货物及应税劳务
在做进项税额管理的时候，应注意，先将固定资产撇除，固定资产在增值税的税法上和会计上是不一样的，会计上的固定资产包括不动产和不动产以外的动产，而增值税税法上的固定资产仅指使用年限在12个月以上的动产，而不动产就叫“不动产”或“不动产在建工程”。
《条例》第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
《实施细则》第二十三条：条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
在营改增之后，转让无形资产的条例细则发生了变化，目前除了转让土地使用权是交营业税，其余的如转让商标权、著作权、专利技术、非专利技术等等，都已经交增值税了。所以与转让无形资产并且交增值税有关的项目，相关的进项税额是可以抵扣的。只有与转让土地使用权有关的进项税额才不得抵扣，但是销售不动产和不动产在建工程，目前还是交营业税的，相应的进项税额是不得抵扣的。
条例和细则中对于不动产的规定依旧是原则性的，而颁布之后，由于争议比较大，财政部和国家税务总局在财税[2009]113号 中指出，《人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋;所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物;所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。
《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。
以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
在2010年，《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)被废止，新的《固定资产分类与代码》与旧版有一部分重叠，也有一部分不同，而财税政策没有针对新国标发表新的政策，所以造成对于某些项目的税企争议。其次，由于附属设备和配套设施的列举中没有“等”，对于没有列举到的项目，基层税务机关不能扩大解释。当企业与税务机关有争议的时候，应忠实税法的本意，在2009年的增值税改革中，扩大了抵扣范围，将原本不允许抵扣的动产类设备允许抵扣，不动产之所以不允许抵扣，是由于房地产和建筑类公司目前没有参与营改增，所以增值税的抵扣链条在这一边断掉了，所以下游企业的不动产在建工程是不能抵扣的。某些有争议的事项，与房地产或建筑公司并没有直接的必然关系，如化工企业地下的管网，税务局认为如果移动，会改变其形状或性质，故属于不动产。而实际上，工业管网是甲供的，是企业直接采购的，建筑公司只是进行安装，相关的安装费是不抵扣的;而化工企业从工业企业之间买卖管网的增值税进销项链条是完整的，是理所当然可以抵扣的;其次，工业管网不属于房屋建筑物的附属设备和配套设施，只有入户的如自来水管、煤气管等是不能抵扣的;而有些地方的税务局认为，埋在地下的管网属于土地附着物，而在113号文中，明确指出土地附着物仅指矿产资源及土地上生长的植物，是属于擅自扩大范围，因此企业也可以从这个方面维护自己的利益。
既要注意与不动产相关的外购货物，也要注意采购应税服务的进项抵扣问题。
例如企业购买的一栋房子，所买的钢材、水泥、空调等的进项税是不能抵扣的，而买这些东西时候的运输公司开的增值税专用发票和仓储这些东西的专用发票，同样是不得抵扣的。在实际操作中，由于企业一般都是固定和一家物流公司合作，产品、原料和建筑的材料都是由同一家公司运，而年度结账时都是结在一张发票上的，企业可能没有将结算清单中运输水泥钢材的相应运输费做进项转出，或者由于清单不够明确，企业将所有运输费用一并抵扣了，由此引发了税务风险。
仁和会计（德阳校区）
报名地址：德阳市旌阳区文庙广场文华楼2单元804；
仁和会计四川分站校区分布：
成都双楠人人乐|沙湾凯德广场|顺城大街盐市口|磨子桥|建设路SM广场|双流广场|四川德阳校区|四川绵阳校区|四川眉山校区|四川攀枝花校区
